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住房租赁房产税优惠政策

来源:http://www.zjsytsws.com/news710399.html  发布日期:2021/11/1 15:21:00

住房租赁房产税优惠政策

      为落实国务院常务会议的工作要求,进一步支持住房租赁市场发展,近日财政部、税务总局、住房城乡建设部三部门联合制定了《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(以下简称《公告》),《公告》明确了住房租赁相关税收优惠,自2021年10月1日起施行。

      单位纳税人可享受房产税减征优惠

      企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房或符合规定的保障性租赁住房,减按4%的税率征收房产税。

      (重要提醒)享受这一政策的企事业单位、社会团体以及其他组织纳税人,需确保住房或符合规定的保障性租赁住房承租方为以下两类群体:

      一、个人

      二、专业化规模化住房租赁企业 专业化规模化住房租赁企业即企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平米以及以上的企业。各省有关部门可根据租赁市场发展情况,对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

      如何进行准确的应纳税额计算?

      减按4%的税率征收房产税,指的是从租计税方法下的房产税计算方式。同时根据财税[2016]43号文件规定:房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。因此享受该项政策的纳税人房产税应纳税额计算如下:

      一般纳税人

      增值税采用一般计税方法:房产税应纳税额=含增值税的租金÷(1+9%)×4%;

      增值税采用简易计税方法:房产税应纳税额=含增值税的租金÷(1+适用征收率)×4%;

      举例:

      假设C公司为一般纳税人向专业化规模化住房租赁企业出租住房,2021年1-9月取得租金收入105万元(含税),10-12月取得租金收入80万元(含税),并均按9%税率缴纳了增值税,则该纳税人房产税应纳税额=1050000÷(1+9%)×12%+800000÷(1+9%)×4%=144954.13元。(注:政策自2021年10月1日起施行,故需分段计算)

      小规模纳税人

      房产税应纳税额=(含增值税的租金÷(1+适用征收率)×4%)÷2

      提示:在2021年12月31日前小规模纳税人房产税可以减半征收。

      举例:

      假设D公司为小规模纳税人向专业化规模化住房租赁企业出租住房,2021年1-3季度取得租金收入200万元(含税)第四季度取得租金收入60万元(含税)并按5%征收率缴纳了增值税,则该纳税人房产税应纳税额=(2000000÷(1+5%)×12%+600000÷(1+5%)×4%)÷2=125714元。(注:政策自2021年10月1日起施行,故需分段计算)

      这里需要提示大家,本项政策是在原政策“对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税”的基础上扩大了适用范围,如出租给个人则无需分段计算。

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