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罚金、罚款、罚息,哪些可以在企业所得税税前扣除?

来源:http://www.zjsytsws.com/news700255.html  发布日期:2021/10/18 10:24:00

罚金、罚款、罚息,哪些可以在企业所得税税前扣除?

      一、违反法律、行政法规

      以下情形违反法律、行政法规,不允许在企业所得税税前扣除。

      1.罚金

      罚金是指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法,罚金属于财产刑的一种,在中国刑法中是一种附加刑。

      举例:公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。

      2.行政性罚款

      行政处罚是指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范,尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。罚款属于行政处罚的一种。

      举例:

      (1)公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。

      (2)因以前月份少申报税款,向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。

      (3)因消防设施维护不到位,受到消防大队的处罚,交纳罚款。

      (4)单位的司机因交通违章被交警罚款。

      (5)因违反有关规章制度被工商部门处罚。

      (6)办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。

      (7)其它因违反了相关法律法规,支付的罚款等。

      政策依据

      《中华人民共和国企业所得税法》第十条, 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失。

       二、与生产经营相关

      以下情形与生产经营相关,可以在企业所得税税前扣除。

      1.经营性罚款

      纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。

      举例:

      (1)因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。

      (2)因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。

      (3)企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。

      (4)其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等。

      2.罚息

      借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。

      政策依据

      《中华人民共和国企业所得税法》第八条,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

      总结

      综上所述,我们应注意区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税税前扣除,应做纳税调增处理;而例如合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税税前扣除,不需做纳税调整。

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