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好消息!简并报表,一表报多税

来源:http://www.zjsytsws.com/news617902.html  发布日期:2021/5/25 15:20:00

近日,国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号),实行财产行为税各税种合并申报,并开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。

今天我们整理了关于这个政策的几个要点,一起来看↓


01 什么时候开始简并税费申报?

财产和行为税合并申报

自2021年6月1日起,全国纳税人申报财产和行为税(含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税,不含城市维护建设税,城市维护建设税分别与增值税、消费税合并申报)时,进行合并申报。


增值税、消费税分别与附加税费申报表整合

自2021年5月1日起,在海南、陕西、大连、厦门4个省市开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。税务总局将根据试点情况,2021年适时在全国推开。

02 怎么进行税费申报?

财产和行为税合并申报

●统一采用《财产行为税纳税申报表》,由一张主表和一张减免税附表组成。

●纳税申报前,需先维护税源信息。

税源信息无变化:确认无变化后直接进行纳税申报。

税源信息有变化:通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。

提示:

维护税源信息的时间纳税人可以自由选择,既可以在申报期之前,也可以在申报期内。无论选择何种填报方式,纳税人申报时,系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。

增值税、消费税及附加税费申报

新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中,附加税费申报表作为附列资料或附表,纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

●纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后,自动带入附加税费附列资料(附表)。

●纳税人填写完附加税费其他申报信息后,回到增值税、消费税申报主表,形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。

提示:

上述表内信息预填均由系统自动实现。

03 怎么提供财产和行为税税源信息?

税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源,是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源,可以“一次填报,长期有效”。

例如,某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税,8月15日购入厂房,假设当季申报期为10月1日至10月20日,则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表,然后申报,只要厂房不发生转让、损毁等变化情况,就可以一直使用该税源明细表。

对于资源税、耕地占用税、印花税等一次性税源,纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表,也可以在申报时填报所有税源信息。

例如,某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款,则可当天立即填写资源税税源明细表,也可以在申报期结束前,一并填报所有税源信息。

04 税源信息填错了能改么?

可以。

纳税人发现错填、漏填税源信息时,可以直接修改已填写的税源明细表。

例如,纳税人填写了印花税税源明细表,申报前发现遗漏了应税合同信息,则可直接修改已填写的税源明细表,补充相应合同信息,然后继续申报或更正申报。

05 各税种纳税期限不一致能合并申报吗?

●按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。

例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,按月汇总缴纳印花税,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。

●按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。

例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,3月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。

06 各税种须一次性申报完毕?

不用。

合并申报不强制要求一次性申报全部税种,纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。

例如,纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种,遗漏了资源税,则可在申报期结束前单独申报资源税,不用更正此前的申报。

07 合并申报多个税种后需要更改其中一个税种怎么办?

单独更正错误项即可。

纳税人更正申报一个或部分税种,不影响其他已申报税种。

例如,纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,随后发现资源税申报错误,则可以仅就资源税进行更正申报。更正时,修改资源税税源明细表再单独更正申报即可,无需调整其他已申报税种。

08 合并申报后对房地产交易税收有影响吗?

没有影响。

目前,纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表,合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后,不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。

其他注意事项

●按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年4月及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。

●按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年第2季度及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。

纳税人调整以前所属期税费事项的,按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

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