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返还的个税手续费的使用及涉税问题

来源:http://www.zjsytsws.com/news574018.html  发布日期:2021/3/16 9:43:00

个税手续费返还于3月底即将到期,请企业财务人员及时去税务机关申请。


一、企业收到返还的个税手续费该如何使用呢?

依据财行〔2019〕11号关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容,国家已有相关支出标准的,严格执行有关规定;没有支出标准的,参照当地物价水平及市场价格,按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用,应按照法律、法规有关规定执行。

    二、企业收到返还的个税手续费还需要缴纳个税、增值税、企业所得税吗?

1、个人所得税

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定:“二、下列所得,暂免征收个人所得税

(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。”

可见,企业办理代扣代缴税款手续后,将返还的手续费发放给办理代扣代缴税款的个人方可暂免征收个人所得税。

2、增值税

按照目前营改增政策相关规定,企业代扣代缴税款行为属于增值税中的"商务辅助服务-经纪代理服务",因此纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。

3、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

因此,企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

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