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税务师事务所这两种票如何抵扣您了解吗

来源:http://www.zjsytsws.com/news496911.html  发布日期:2020/11/9 13:52:00

税务师事务所这两种票如何抵扣您了解吗?

日常工作中,财务人员拿到购买机票取得的代理服务费发票和购买农产品取得的普通发票总是感到纠结。这两种票能抵扣进项税吗?


问题一:企业从某网站购买的机票,没有取得机票行程单或者航空公司开具的旅客运输发票,只取得了该网站开具的代理服务发票。企业能凭借该发票抵扣进项税额吗?

      答:网站所提供的代订机票服务,属于财税【2016】36号文里的经纪代理服务,适用税率6%。如果企业是一般纳税人,且能够取得网站开具的增值税专用发票,是可以按照6%的税率抵扣进项税额的。只是该发票与《财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告》里第六条提到的“旅客运输服务”不是同一种服务,旅客运输服务属于交通运输业,税率9%。故该发票不适用文件第六条的相关规定,即如果取得的代理服务费发票不是增值税专用发票,就不能抵扣进项税额。

  问题二:企业购买农产品时取得了税率为3%的普通发票能够抵9个点的进项税吗?

      答:纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。(依据财税【2017】37号第二条第一款等)这里的“农产品销售发票”就是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。(依据财税【2017】37号第二条第六款)就是说,只有享受免征增值税政策而开具的普通发票,才能按9%扣除率计算进项税额,因此,企业取得的3%税率普通发票,不能抵扣进项税额。企业购买的农产品,只有取得专用发票,或者免税的普通发票,才能抵扣进项税额。

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