中金税英特(天津)税务师事务所有限责任公司为您免费提供天津税务师事务所,税务师事务所排名,5A税务师事务所等相关信息发布和资讯展示,敬请关注!  
   AAAAA级税务师事务所电话:022-27229604     邮箱:tjyt_qguixia@163.com

联系我们

电话:022-27229604

手机:18602255758

邮箱:tjyt_qguixia@163.com

网址:www.zjsytsws.com

地址:天津市南开区宾水西道时代奥城商业广场C7南楼607-608室

税务师事务所咨询促销方式的税务处理有哪些

来源:http://www.zjsytsws.com/news481813.html  发布日期:2020/10/16 11:39:00

税务师事务所咨询促销方式的税务处理

       中秋遇上国庆,各种商超、电商促销的优惠券、折扣券、抵用券、现金补贴随之而来的,那么各种促销方式应该如何进行税务处理?

一、发放优惠券、折扣券、抵用券

       企业向消费者发放自身的优惠券、折扣券、抵用券等。

       增值税处理:首次发放吋,企业的折扣券是在消费者购物付款后才赠送的,且消费者是按照商品的标价据实付款的,对持券的消费者来说,只有再次购物时才能使用折扣券,所以,折扣券并不是对所购商品价款的实质折扣。依照现行税法,企业应按实际收到的销售金额缴纳增值税,不能扣除折扣券金额。

税务师事务所咨询

       消费者使用折扣券抵价购买商品时,如果企业把折扣券视同商业折扣,并在同一张发票上分别注明的,那么可以按扣除折扣券的金额确认应税销售收入并缴 纳增值税;消费者使用折扣券抵价购买商品时,如果企业将折扣券视作无偿赠送,没有以折扣形式体现,那么折扣券抵价金额应视同销售缴纳增值税。

       个人所得税处理:根据财税〔2011〕50号文第一条“企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务”的规定,个人获取折扣券、优惠券、抵用券与折扣方式类似,均没有获取额外的所得,因此不用征收个人所得税,企业也没有个人所得税扣缴义务。

二、积分送礼、积分抽奖

       企业采取“来店有礼” “积分送礼” “积分抽奖”等方式赠送给消费者的商品。

       增值税处理:需要缴纳增值税。企业采取上述方式赠送给消费者的商品无须消费者支付价款,属于无偿赠送的行为,按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)款的规定,应当视同销售货物计算缴纳增值税。

       企业所得税处理:根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售”的规定,赠送礼品、奖品属于市场营销活动,应视同销售缴纳企业所得税。

      个人所得税处理:根据财税〔2011〕50号文第一条“企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品”的规定,积分送礼、赠品不用征收个人所得税,企业也没有个人所得税扣缴义务。

三、现金补贴

      企业拟采取补贴方式获取用户,直接发放现金补贴。比如互联网交通行业A公司为了获取用户,准备直接发放100万现金红包。在这场活动中,A公司是否需要就此活动扣缴个人所得税?

      该活动形式由于不涉及自身实物赠送,不会涉及增值税及企业所得税。

     100万元现金红包补贴属于个人获取的额外奖励,可以直接提现使用,这部分需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。

      在判断是否有个人所得税的扣缴义务时,应该从纳税义务人角度考虑,即个人是否具备 纳税义务,只有个人(纳税义务人)具备纳税义务, 支付方企业才具有扣缴义务。

相关标签:税务师事务所咨询,

相关产品: